Pit 39 czego dotyczy i kto powinien go złożyć?

PIT-39 dotyczy odpłatnego zbycia nieruchomości oraz wskazanych praw majątkowych sprzedanych przed upływem pięcioletniego terminu liczonego od końca roku nabycia lub wybudowania. Formularz składa osoba fizyczna sprzedająca prywatnie mieszkanie, dom, działkę, lokal, udział w nieruchomości albo określone prawa do lokali i domów, także wtedy gdy planuje zastosować ulgę mieszkaniową. Zeznanie należy złożyć od 15 lutego do 30 kwietnia roku po sprzedaży, a podatek od dochodu wynosi co do zasady 19%.

Czym jest PIT-39 i czego dotyczy?

PIT-39 to zeznanie roczne składane w związku z prywatną sprzedażą przed upływem pięciu lat liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Obejmuje przychody z odpłatnego zbycia domu, mieszkania, lokalu, działki, udziału w nieruchomości oraz z zamiany takich składników.

Zakresem formularza objęte jest również zbycie lub zamiana wybranych praw majątkowych związanych z nieruchomościami, w tym spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu oraz prawa do domu jednorodzinnego. Sprzedaż po upływie pięcioletniego okresu co do zasady nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym i nie wymaga złożenia tego formularza.

Rozliczeniu na PIT-39 podlega dochód, a nie pełna cena sprzedaży. Dochód to przychód pomniejszony o koszty odpłatnego zbycia i koszty uzyskania przychodu, a następnie ewentualnie o kwotę zwolnioną w ramach ulgi mieszkaniowej. Stawka podatku od dochodu podlegającego opodatkowaniu wynosi zasadniczo 19%.

Kto powinien złożyć PIT-39?

Formularz składa osoba prywatna, która dokonała odpłatnej sprzedaży lub zamiany nieruchomości albo wymienionych praw majątkowych przed upływem pięciu lat liczonych od końca roku nabycia lub wybudowania. Obowiązek dotyczy również współwłaściciela zbywającego wyłącznie swój udział.

PIT-39 należy złożyć zawsze, gdy w wyniku takiej transakcji powstał przychód, także wtedy gdy podatek zostanie później pomniejszony lub wyzerowany dzięki zastosowaniu ulgi mieszkaniowej.

Sprzedaż składników wchodzących w skład majątku firmowego jest co do zasady rozliczana w ramach działalności gospodarczej, a nie na formularzu PIT-39.

Kiedy PIT-39 nie jest potrzebny?

Zeznania z reguły nie składa się, gdy sprzedaż nieruchomości lub odpowiedniego prawa nastąpiła po upływie pięciu lat liczonych od końca roku nabycia albo wybudowania. W takim przypadku dochód ze zbycia co do zasady nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

PIT-39 nie dotyczy zbycia składników majątku przedsiębiorstwa rozliczanych w działalności gospodarczej. Nie składa się go również, gdy nie doszło do odpłatnego zbycia, na przykład przy nieodpłatnym przekazaniu, przy czym późniejsza sprzedaż tak otrzymanego składnika może wywołać obowiązek podatkowy.

Jak liczyć pięcioletni termin?

Okres pięciu lat liczony jest od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości. Upływ tego terminu wyznacza moment, od którego prywatna sprzedaż nie skutkuje obowiązkiem rozliczenia na PIT-39, o ile nie występują inne szczególne okoliczności przewidziane przepisami.

Jaki jest termin i jak złożyć PIT-39?

Zeznanie składa się od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku sprzedaży. Dokument złożony wcześniej jest traktowany jako złożony w dniu 15 lutego. W tym samym terminie należy uiścić ewentualny podatek wynikający z rozliczenia.

PIT-39 można złożyć elektronicznie, w tym za pośrednictwem serwisu e-Urząd Skarbowy, albo w formie papierowej do właściwego urzędu skarbowego. Wybór sposobu złożenia nie wpływa na zakres danych ani odpowiedzialność za poprawność rozliczenia.

Jak ustalić obowiązek złożenia PIT-39 krok po kroku?

• Sprawdzić, czy doszło do odpłatnej sprzedaży lub zamiany nieruchomości albo odpowiedniego prawa majątkowego w ramach majątku prywatnego.
• Ustalić datę nabycia lub wybudowania nieruchomości albo nabycia prawa.
• Policzyć pięć lat, rozpoczynając od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
• Jeżeli sprzedaż nastąpiła przed upływem tego okresu, wykazać transakcję w zeznaniu PIT-39.
• Ustalić przychód oraz koszty odpłatnego zbycia i koszty uzyskania przychodu w celu wyliczenia dochodu.
• Zweryfikować możliwość zastosowania ulgi mieszkaniowej i określić część dochodu zwolnioną, jeśli warunki są spełnione.
• Złożyć zeznanie i uregulować podatek do 30 kwietnia roku następującego po roku sprzedaży.

Jak obliczyć przychód koszty dochód i podatek?

Przychód to wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia związane z transakcją. Do kosztów odpłatnego zbycia zalicza się między innymi wydatki niezbędne do przeprowadzenia sprzedaży, jeżeli pozostają w bezpośrednim związku z transakcją.

Koszty uzyskania przychodu obejmują udokumentowane wydatki na nabycie albo wytworzenie nieruchomości lub prawa oraz udokumentowane nakłady zwiększające ich wartość. Rzetelne udokumentowanie wydatków obniża podstawę opodatkowania.

Dochód to różnica między przychodem a kosztami. Część dochodu może być zwolniona, jeżeli podatnik spełni warunki ulgi mieszkaniowej. Podatek od dochodu podlegającego opodatkowaniu wynosi co do zasady 19%.

Na czym polega ulga mieszkaniowa?

Ulga mieszkaniowa pozwala zwolnić z podatku tę część dochodu, która odpowiada proporcji przychodu ze sprzedaży wydatkowanej na własne cele mieszkaniowe. Wydatki muszą zostać poniesione w okresie trzech lat liczonym od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż.

Własne cele mieszkaniowe obejmują w szczególności nabycie lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego, nabycie działki pod budowę, budowę lub remont własnego lokalu albo domu, a także spłatę określonych zobowiązań mieszkaniowych. Zwolnienie może być pełne lub częściowe w zależności od zakresu wydatkowania przychodu.

Skorzystanie z ulgi nie eliminuje obowiązku złożenia formularza PIT-39. W zeznaniu należy wykazać sprzedaż oraz wydatki mieszczące się w katalogu własnych celów mieszkaniowych, poniesione lub planowane w przewidzianym terminie.

Czy sprzedaż w ramach działalności gospodarczej rozlicza się na PIT-39?

Sprzedaż nieruchomości oraz praw majątkowych należących do majątku firmowego rozlicza się w ramach przychodów z działalności gospodarczej zgodnie z zasadami właściwymi dla tej działalności. W takim przypadku transakcje nie są wykazywane na formularzu PIT-39.

Najważniejsze liczby i terminy dla PIT-39

• 5 lat to podstawowy okres, po którego upływie prywatna sprzedaż nieruchomości co do zasady nie wymaga złożenia PIT-39.
• 19% to zasadnicza stawka podatku od dochodu z odpłatnego zbycia przed upływem pięcioletniego okresu.
• 3 lata to termin na wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe, liczony od końca roku sprzedaży.
• 30 kwietnia to standardowy termin złożenia PIT-39 za poprzedni rok podatkowy.
• 15 lutego to najwcześniejsza data, od której zeznanie za poprzedni rok jest uznawane za skutecznie złożone.

Co obejmuje formularz PIT-39 w praktyce?

Formularz obejmuje sprzedaż domu, mieszkania lub lokalu użytkowego, sprzedaż działki oraz zbycie udziału w nieruchomości. Dotyczy także zamiany nieruchomości oraz sprzedaży praw majątkowych związanych z nieruchomościami, w tym spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu i prawa do domu jednorodzinnego. Każdy z tych przypadków, gdy nastąpił przed upływem pięciu lat liczonych od końca roku nabycia lub wybudowania, podlega wykazaniu w zeznaniu PIT-39, z uwzględnieniem zasad dotyczących kosztów, dochodu oraz ewentualnego zwolnienia w ramach ulgi mieszkaniowej.